Most ezen kivételekről fogok írni, vagyis az alanyi adómentes keretösszegbe NEM tartozó bevételekről. Talán így könnyebb ellenőrizni, hogy az adott ügylet számlázása során, a bevételed a 12 millió forintos AAM keretet csökkenti, vagy adott esetben az bele sem számít.

A kivételek 11 pontban:

1. Az előleg önmagában nem számít bele az AAM értékhatárba, de amikor a végszámla elkészül, akkor a teljes összeg már beleszámít.

2. A „speciális” tárgyi mentes tevékenységek nem számítanak bele, (az Áfa tv. 85. § hatálya alá tartozóak: https://njt.hu/jogszabaly/2007-127-00-00 vagy https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a0700127.tv ) például: oktatás, sport, egészségügy, stb.

3. Azok a tárgyi adómentes tevékenységek, amelyek speciális kiegészítő jellegű tevékenységek, például: biztosítás ügynöki tevékenység bevétele, amikor ez egy másik tevékenységhez, például autó értékesítéshez kapcsolódik és nem a biztosítási ügynöki tevékenység a fő ügylet (az Áfa tv. 86. § hatálya alá tartozóak: https://njt.hu/jogszabaly/2007-127-00-00 vagy https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a0700127.tv ).

4. Tárgyi eszköz, immateriális jog értékesítéséből származó bevétel sem számít bele az AAM-be, DE áfásan kell számlázni az értékesítést.

5. A jellemzően a mezőgazdasági őstermelők, családi gazdaságok esetében fordul elő a kompenzáció feláras értékesítés, ezen bevételeket sem kell az AAM keretbe beleszámítani.

6. A vállalkozásnál, a készletek között nyilvántartott új építésű ingatlan vagy telek eladása esetében sem kell a vonatkozó bevételt az AAM keretbe beleszámítani.

Kivétel, amire nagyon figyelni kell, kiegészítő szabály van:

1. Közösségen belüli távértékesítés, csak akkor nem számít bele az AAM keretbe, ha a 10 000 euró alatti értékesítés esetében a külföldi áfa fizetést önként választotta a vállalkozó (az úgy nevezett EU-s egyablakos OSS rendszerbe bejelentkezett).

2. Olyan szolgáltatás, amelynek a teljesítési helye nem Magyarország.

3. Termék közösségen belüli beszerzése során megállapított áfa alapja.

4. A termék importja után megállapított áfa alapja.

5. Külföldi adóalany által nyújtott szolgáltatás, amely után a magyar vállalkozót terheli adófizetés.

A fentiekből is látszik, hogy az alanyi adómentességi státusz nem egy „fehér vagy fekete” státusz. Kellő körültekintés mellett ajánlott adószakértő szakembert bevonni egy-egy ügylet minősítése-számlázása kapcsán. Hiszen nem mindegy, hogy ugyan az AAM keretbe nem számít bele, de az adott értékesítésre már áfát kell felszámolni. Ezt elkerülendően, érdemes az adott ügylet szerződés kötése előtt adószakértőtől tájékozódni, hogy ne utóbb érjen minket meglepetés.