Jelentős változáson esett át a helyi iparűzési adó szabályozás a 2023. évtől. Az alap általános szabályozás változatlanul maradt, az újdonság az egyszerűsített (másnéven tételes) helyi iparűzési adó (=HIPA) módszerében található. Jelen cikkben a legfontosabbakról olvashatsz. Már az elején fontos tisztázni, hogy nem egy újabb, plusz/másik választási lehetőségként lehet rá tekinteni, hanem ez lesz az alábbi három - a 2022-es adóévre még alkalmazható – lehetőség „helyett”.

Újdonság: az Egyszerűsített HIPA-adóalap megállapítási és fizetési lehetőség 2023-tól, ezen új szabályozás felváltja az alábbi, korábbi évekről ismert „egyszerűsített adóalap-megállapítási módokat”. Ezen új egyszerűsített HIPA meghatározást, szokás az „új tételes” HIPA-nak is nevezni, mely lehetőség már nem csak a „KATA-hipa-alanyokat” illeti meg.

2023-as adóévre az alábbi, régi „egyszerűsített adóalap-megállapítási mód” már nem választható, azaz megszűnik:

• KATA-alanyok ún. 2,5 M Ft-os adó-alapja,

• bármely vállalkozás 8M Ft-os éves bevételig választahó, a nettó árbevétel 80%-ában meghatározott adó-alapja,

• átalányadózást választó EV, ill. mezőgazdasági őstermelő: az szja szerinti átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt adó-alapja. 

Megmarad 2023-ra is, a (kisvállalati adó=) KIVA-alanyok egyszerűsített adóalap meghatározási módszere. Mely alapján, a KIVA-alanyok, a választásuk szerint, továbbra is megállapíthatják HIPA-alapjukat, a KIVA-alapjuk 20 %-kal megnövelt értékben.

Nézzük meg az új Egyszerűsített HIPA-adóalap megállapítási és fizetési lehetőség jellemzőit: (megjegyzés: (új) tételes HIPA-nak is nevezik). Ezt lehet mintegy „check-list”-ként is használni, hogy az adott ügyfél, vállalkozás esetében releváns lehet-e vagy sem.

• adózási módtól függetlenül (pl.: Szja (normál vs. átalány), KATA, TAO, KIVA, kisker. átalányadózó, stb.) választható;

• mikrovállalkozásoknak, függetlenül a vállalkozási-működési módtól (pl.: mezőgazdasági őstermelő, EV, egyéni cég, jogi személy, egyéb szervezet, stb.);

• az adóévi bevételi értékhatártól függ – úgynevezett: kisvállalkozói bevételi felső határ: 25 Millió forint bevételig választható;

• ha az adóév rövidebb, mint 12 hónap >> adókötelezettség napjai alapján kell arányosítással meghatározni;

• székhely, illetve telephely szerinti önkormányzatonkénti HIPA-adóalap, a bevételtől függően sávos: 12 M Ft bevételig max. 50 e Ft, 12-18 M Ft bevételig max. 120 e Ft és 18-25 M Ft bevétel között max. 170 e Ft az éves HIPA kötelezettség;

• adóévi adóelőleg összege, az előző adóév adójának összegével egyezik meg;

• adóbevallás csak akkor kell:

1. ha a vállalkozás bevétele a sávhatárt átlépi vagy

2. adóköteles tevékenységét a településen megszünteti;

• alkalmazása önkéntes, nyilatkozni kell róla;

• teljes adóévre (jellemzően a naptári évvel azonos üzleti évet alkalmazók részére ajánlott) vonatkozik;

• nem kell évenként nyilatkozni a választásról: mindaddig érvényes, amíg a kisvállalkozó ezen módszer szerint szeretné az adóalapját meghatározni és

• valamennyi adókötelezettséggel érinett településre vonatkozik; az adóalap telephelyek közötti megosztásának szabályai nem alkalmazandóak;

• adómentességre, adókedvezményre, adócsökkentésre nem jogosultak, az ezen módszert választók.

Fontos, hogy a 2022. évről beadandó 22HIPAK bevallásban már lehet/kell a 2023-as új tételes HIPA kapcsán nyilatkozni, így mindenképpen ajánlatos, nagy körültekintéssel eljárni, hogy miről és miről nem nyilatkozol. Természetesen, ezt csak akkor tudod felelősséggel megtenni, ha előtte tervezel és kalkulálsz, például a ’21-, ’22-es év(ek) adataiból, illetve a 2023-ra vonatkozó üzleti terveid előrejelzéseiből.