A számlakibocsátási kötelezettség független attól, hogy ki milyen adózási módot választott (például KATA vagy KIVA, stb.) az áfa törvény rá vonatkozó szabálya szerint a számláján AAM (alanyi adómentes) vagy 27%-os áfa mértéket kell szerepeltetnie. Hiszen az adószám birtokában (nem a magánszemélyek adóazonosító jele) már az áfa törvény szerinti adóalannyá válik az adott adózó és vonatkozik rá az áfatörvény a számla kiállítási szabályokkal együtt.

A számlázás részletes szabályait és a számla adattartalmát a fentebb jelzett áfa törvény X. fejezete tartalmazza.

A számla kiállítási kötelezettség az ügylet teljesítéséhez kötődik és nem annak kifizetéséhez. 

Az áfa tv. szerinti nem adóalany által teljesített termék értékesítések és szolgáltatásnyújtások esetében nem kell számlát kiállítani, pl. közhatalmi tevékenységről, kártérítés fizetési kötelezettségről, stb.

Ugyanakkor a számla adási kötelezettséget nem befolyásolja az, hogy pl. a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye belföld avagy külföld. Ugyanakkor a külföldön teljesülő ügyletek esetében eltérő szabályok lehetnek.

Mikor mentesülhetünk a számlakiállítási kötelezettség alól?

Egyes közérdekű vagy speciális jellegére tekintettel adómentes – tárgyi adómentes – ügyletek vonatkozásában, amennyiben az adott ügyletről a számviteli törvény rendelkezéseinek megfelelő - röviden - számviteli bizonylatot bocsájt ki.

Ilyen ügylet lehet – például adómentes ingatlan-bérbeadás, pénzügyi szolgáltatás, stb. Fontos, hogy ezen megnevezést kell szerepeltetni akkor is, ha a kiállításához számlanyomtatványt vagy számlázóprogramot használ valaki.

Fontos, hogy a NAV online számla adatszolgáltatás bevezetése és kibővítése óta, 2020. július 1-jétől senki sem mentesül a számlaadási kötelezettség alól, vagyis számla helyett nem bocsátható ki számviteli bizonylat a következő tárgyi adómentes ügyletekről, azaz SZÁMLÁt kell kiállítani:

• közérdekű jellegére tekintettel adómentes egyéb oktatás,

• fogorvos, fogtechnikus közérdekű jellegére tekintettel adómentes ügylete,

• közérdekű jellegére tekintettel adómentes olyan egészségügyi tevékenység, amit nem közszolgáltató végez,

• együttműködő közösség közérdekű jellegére tekintettel adómentes szolgáltatása,

• speciális jellegére tekintettel adómentes ingatlanértékesítés.

Mikor nem kell számlát kiállítani?

Áfával számítottan 900 000 forint értékhatár alatt nem kell számlát kibocsátania az adóalanynak, ha a terméket megvásárló, a szolgáltatást igénybe vevő olyan nem adóalany személy – ide nem értve a nem adóalany jogi személyt –, aki az ügylet ellenértékét a teljesítés időpontjáig megtéríti. A kifizetés történhet készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel,többcélú utalvánnyal, vagy pénzhelyettesítő eszközzel, banki utalással stb. (21/07/01-től már nem feltétel az ellenértéket készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel, többcélú utalvánnyal vagy pénzhelyettesítő eszközzel megtéríteni), és a számla kibocsátása nem kötelező. Ugyanakkor, ezen esetben az adóalanyt nyugtaadási kötelezettség terheli.

Nem lehet mentesülni a számlaadási kötelezettség alól a következő esetekben: 

• Áfaalanynak teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, feltéve, hogy az ügylet nem olyan tárgyi adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelyről elégséges számviteli bizonylatot kibocsátani, továbbá feltéve, hogy az adómentes légi személyszállítási szolgáltatás igénybe vevője számla kibocsátását kéri.

• Nem áfaalany jogi személynek teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, feltéve, hogy az ügylet nem tartozik azon tárgyi adómentes körbe, amelyről elégséges számviteli bizonylatot kibocsátani, valamint feltéve, hogy az adómentes légi személyszállítási szolgáltatás igénybe vevője számla kibocsátását kéri.

• Áfaalanynak, illetve nem áfaalany jogi személynek teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás előlege, feltéve, hogy az előleg fizetése nem adómentes Közösségen belüli termékértékesítés ellenértékébe számítandó be.

• Nem áfaalany és nem is jogi személy részéről 900 000 forintot elérő vagy azt meghaladó előleg fizetése

• Nem áfaalany és nem is jogi személy részéről 900 000 forintot el nem érő előleg fizetése, ha a termék vevője, a szolgáltatás igénybe vevője számlát kér

• 2021. július 1-jétől: nem áfaalanynak és nem is jogi személynek teljesített olyan termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelynek az ellenértékét az ügylet teljesítéséig bármilyen módon megtérítik, feltéve, hogy az eléri vagy meghaladja a 900 000 forintot.

• 2021. július 1-jétől: nem áfaalanynak és nem is jogi személynek teljesített olyan termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelynek az ellenértékét az ügylet teljesítéséig bármilyen módon megtérítik, és a termék vevője, a szolgáltatás igénybe vevője számlát kér.

• 2021. július 1-jétől a nem áfaalanynak teljesített olyan ügylet, amelynek az ellenértékét a teljesítésig nem vagy nem feltétlenül térítik meg.

• Az adómentes nemzetközi légi személyszállítás, feltéve, hogy a szolgáltatás – adóalany vagy nem adóalany – igénybe vevője számla kibocsátását kéri.

• Közösségen belüli termékértékesítés: idetartozik az új közlekedési eszköznek az Áfa tv. 6. § (4) bekezdés a) pontja szerinti áfaalany által megvalósított közösségen belüli értékesítése is.

• Távolsági értékesítés 2021. július 1-jétől, ha a távolsági értékesítés után az adóalany az adóbevallási és adófizetési kötelezettségét az egyablakos rendszerben teljesíti, akkor az ügyletről abban az esetben kell számlát kibocsátani, ha a vevő azt kéri.

• Sorozat jelleggel történő ingatlanértékesítés.

Az összefoglalónkban fentebb leírtakhoz képest, eltérő szabályok vonatkozhatnak, egyéb speciális tevékenységek és/vagy ügyletekre vonatkozóan.