2023. január 1-jétől a korábbi SZJA-adóalapot csökkentő kedvezmények tovább bővültek. De ezzel kapcsolatban sok kérdés felmerülhet.

2023. január 1-jétől a korábbi SZJA-adóalapot csökkentő kedvezmények tovább bővültek. Ez jó hír, de sokakban merülhet fel a kérdés, hogy egyéni vállalkozóként (EV) ezeket tudják-e érvényesíteni. Ha igen, mikor és hogyan?

Jelen cikkemben ehhez a kérdéskörhöz kapcsolódó alapösszefüggéseket szedtem össze dióhéjban.

Fontos tisztázni már az elején, hogy a személyi jövedelemadó (SZJA) alapján meghatározott adóalapot csökkentő kedvezmények (lásd lentebb) kizárólag az SZJA szerinti adózásban kerülhetnek igénybevételre. Azaz, amennyiben KATA-s adózású EV vagy, akkor nem fogod tudni az SZJA-kedvezményeket egyéni vállalkozóként érvényesíteni.

Valamint általános szabály, hogy csak az adód mértékéig tudod érvényesíteni a kedvezményt, azaz ha van adóköteles adóalapod, amely után a 15% SZJA-t kellene fizetned, illetve sosem tudsz több kedvezményt érvényesíteni, mint amennyi a számított adód lenne.

Például: ha átalanyadózó vagy, és a bevételedből számított jövedelmed nem haladja meg az adómentes jövedelem összegét (2023-ban: 1 millió 392 ezer forintot), akkor szja fizetési kötelezettséged nincsen. Máshonnan megközelítve, mivel sem adóköteles adóalapod, sem számított adód nincs, így nem tudsz az szja szerinti adóalapcsökkentő adókedvezményt érvényesíteni.

Nézzük, meg a 2023-ban hatályos SZJA adóalapot csökkentő kedvezményeket, az érvényesíthetőség sorrendjében:

1. 4 vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,

2. huszonöt év alatti fiatalok kedvezménye,

3. személyi kedvezmény,

4. első házasok kedvezménye,

5. 30 év alatti anyák adókedvezménye (új adókedvezmény 2023-tól!),

6. családi adó- és járulék-kedvezmény,

7. tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermeket nevelő családok adókedvezménye (új adókedvezmény 2023-tól!).

Vállalkozóként milyen jövedelemből tudod érvényesíteni a fentieket?

• Úgynevezett VSZJA-s egyéni vállalkozóként, az EV kivéted és/vagy az EV jövedelmedből.

• Átalányadózó egyéni vállalkozóként az adómentes jövedelmed feletti részből (tehát ami adóköteles).

• Átalányadózó mezőgazdasági őstermelő estén szintén az adómentes jövedelem feletti részből (tehát ami adóköteles).

• Társas vállalkozóként pedig a munkabérből vagy a tagi jövedelemből.

• Amennyiben táppénzt kaptál, akkor abból is lehet.

Vegyük sorra a kedvezmények főbb ismérveit. Ezeket a könnyebb átláthatóság érdekében egy táblázatban foglaltam össze.

Az alábbi táblázatban az adóalap kedvezmények összegét, illetve a 15%-os szja-val számolt adó-megtakarítást szemléltem.

A fenti írás nem teljes, inkább figyelemfelhívásként szolgál. Fentiekből is látható, hogy az adókedvezmények optimális felhasználásával is foglalkozni kell, melyben adószakértőként tudlak támogatni.